Fiscalità e capacità competitiva delle banche


Autore: ABI

Editore
Bancaria Editrice
Anno
2009
Pagine
120
ISBN
978-88-449-0416-6
Disponibilità
Disponibile
Prezzo Copertina € 18,00
IVA assolta dall'editore

La fiscalità è un tema cruciale nell'attività bancaria, tanto che l'ABI ha promosso uno studio specifico i cui risultati sono stati raccolti in questo Libro Bianco: una raccolta di riflessioni e proposte di importante impulso per un miglioramento del quadro regolamentare del settore bancario.

L'attenzione specifica del Comitato ristretto fiscale dell'ABI è infatti da tempo dedicata agli aspetti di carattere tributario che più presentano connotati di continua mutevolezza e che più di altri hanno carattere di disomogeneità nel confronto internazionale.
Il Libro Bianco raccoglie una serie di riflessioni sulla capacità competitiva del sistema bancario italiano e sull'importanza della regolamentazione.

Nella prospettiva di fornire elementi di carattere sia comparativo che economico, il volume è articolato in due parti strettamente collegate:

- la prima ricostruisce il panorama normativo di riferimento (aggiornato al mese di giugno 2008) mettendo in evidenza tutti gli aspetti più importanti della normativa fiscale per le imprese bancarie; con un breve cenno all'informativa di bilancio e alla regolamentazione di vigilanza, ormai presupposto indispensabile per un corretto inquadramento del dibattito sui riflessi fiscali dell'adozione dei principi contabili internazionali IAS/IFRS che ha caratterizzato il periodo più recente;

- la seconda parte, raffronta la situazione delle banche italiane con quelle dei Paesi europei più significativi sul piano della concorrenza. A tal fine, sono state isolate alcune tematiche fondamentali in termini di maggior onerosità della normativa fiscale applicata alle banche italiane sul piano concorrenziale. Segue un'analisi quantitativa, diretta alla rappresentazione dell'incidenza della fiscalità bancaria nei rapporti con i clienti nonché nei rapporti di internazionalizzazione e quindi sulla capacità competitiva delle banche italiane.

Ne emerge una trattazione ricca di spunti di riflessione, costantemente supportata dall'analisi di dati concreti e che offre proficue possibilità di approfondimento a tutti gli operatori interessati a conoscere da vicino uno degli ambiti in cui si gioca il futuro delle banche italiane.

Prefazione
Presentazione
PRIMA PARTE
A) La legislazione speciale del settore bancario
Premessa
A.1 Informativa di bilancio
A.2 Vigilanza
A.3 Conglomerati finanziari
B) Il sistema fiscale delle banche

B.1 La tassazione sul reddito dell'impresa bancaria
B.1.1 Il reddito dell'impresa bancaria (ai fini IRES)
B.1.1.1 La determinazione del reddito imponibile delle imprese bancarie - Il coordinamento tra la normativa fiscale e quella civilistica
B.1.1.2 I crediti
B.1.1.3 I titoli e le partecipazioni
B.1.1.4 Le partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari
B.1.1.5 Le operazioni di aggregazione bancaria
B.1.2 Il reddito dell'impresa bancaria ai fini IRAP
B.1.2.1 Le aliquote IRAP
B.1.2.2 La base imponibile
B.2. La tassazione indiretta per le imprese bancarie
B.2.1 L'imposta sul valore aggiunto
B.2.2 L'imposta di bollo
B.2.3 L'imposta sostitutiva sui finanziamenti bancari
B.2.4 L'imposta di registro
B.2.5 Le imposte ipotecarie e catastali
B.2.6 La tassa sulle concessioni governative
B.2.7 L'imposta locale sugli immobili: l'ICI

C) La disciplina degli accertamenti finanziari, gli oneri impropri e i diversi ruoli assunti dalle banche nei rapporti con il fisco
C.1 Fiscalità del lavoro - Le banche come sostituti d'imposta
C.2 Fiscalità dell'intermediazione - La gestione della fiscalità dei redditi di natura finanziaria della clientela
C.3 Le banche come ausiliarie per l'accertamento
C.3.1 Segnalazioni effettuate in via automatica
C.3.1.1 Segnalazioni nominative previste dalla normativa interna relativamente alla operatività finanziaria della clientela
C.3.1.2 Segnalazioni nominative previste dalla normativa comunitaria in materia di tassazione del risparmio (Direttiva savings)
C.3.1.3 Segnalazioni degli oneri deducibili
C.3.2 Segnalazioni nominative effettuate su richiesta
C.3.3 Anagrafe dei rapporti con gli operatori finanziari
C.4 Gli adempimenti richiesti ai fini dell'imposta sulle successioni e donazioni
D) Sanzioni tributarie
D.1 Sanzioni relative a imposte proprie
D.2 Sanzioni afferenti le imposte dovute da altri soggetti
D.3 Sanzioni relative alla violazione di obblighi di collaborazione con l'Amministrazione finanziaria
SECONDA PARTE
Premessa
1. Tassazione societaria - Trattamento fiscale delle svalutazioni crediti
1.1 Orientamenti comunitari
1.2 Normativa italiana
1.3 La comparazione con altri ordinamenti
2. Imposta sul valore aggiunto - Detraibilità dell'IVA a monte
2.1 Quadro di riferimento comunitario
2.2 Normativa italiana
2.3 La comparazione con altri ordinamenti
2.4 Determinazione del livello effettivo di IVA economicamente a carico
3. Imposta sul valore aggiunto - Utilizzo del regime dell'IVA di gruppo
3.1 Quadro di riferimento comunitario
3.2 Normativa italiana
3.3 La comparazione con altri ordinamenti
4. Imposizione indiretta sui finanziamenti bancari
4.1 Normativa italiana
4.2 La comparazione con altri ordinamenti
5. Imposizione indiretta sui rapporti bancari
5.1 Normativa italiana
5.2 La comparazione con altri ordinamenti
6. Adempimenti degli intermediari
6.1 Normativa italiana
6.2 La comparazione con altri ordinamenti
6.3 Un profilo particolare di rilievo per l'Italia: la rimozione delle cosiddette 'barriere Giovannini'
7. Conclusioni
ALLEGATO - Gap della pressione fiscale tra le banche italiane ed estere



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